คำว่า “ใบกำกับภาษีปลอม” ได้บัญญัติไว้ในประมวลรัษฎากร มาตรา89 (7) ในเรื่องเบี้ยปรับนั้นเป็นเรื่องลงโทษทางแพ่ง และมาตรา 90/4(7) เป็นเรื่องการลงโทษทางอาญา Show
มาตรา 89 (7) “นำใบกำกับภาษีปลอมไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วนมาใช้ในการคำนวณภาษี ให้เสียเบี้ยปรับอีกสองเท่าของจำนวนภาษีตามใบกำกับภาษีนั้น ในกรณีใบกำกับภาษีที่ผู้ได้รับประโยชน์ไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่าเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี ให้ถือว่าเป็นใบกำกับภาษีปลอม” มาตรา 90/4 บุคคลดังต่อไปนี้ฝ่าฝืนหรือไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติที่ระบุไว้ต้องระวางโทษจำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปีและปรับตั้งแต่สองพันบาทถึงสองแสนบาท (7) “ ผู้ประกอบการโดยเจตนานำใบกำกับภาษีปลอมหรือใบกำกับภาษีซึ่งออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายไปใช้ในการเครดิตภาษี ” ใบกำกับภาษีปลอมในทางแพ่ง หมายถึง ใบกำกับภาษีที่ถูกผู้อื่นปลอมขึ้นและกฎหมายยังให้ความหมายรวมถึงในกรณีใบกำกับภาษีที่ผู้รับประโยชน์ไม่สามารถนำพิสูจน์ได้ว่าบุคคลใดเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี กฎหมายให้ถือว่าเป็นใบกำกับภาษีปลอม ผู้รับประโยชน์ ในที่นี้ก็คือ ผู้ประกอบการจดทะเบียนในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องเป็นผู้พิสูจน์ถึงความมีตัวตนของผู้ออกใบกำกับภาษีหากพิสูจน์ไม่ได้ว่าผู้ใดเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี กฎหมายถือว่าเป็นใบกำกับภาษีปลอม หากผู้ประกอบการมีการนำใบกำกับภาษีปลอมไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วนมาใช้ในการคำนวณภาษี ต้องเสียเบี้ยปรับอีกสองเท่าของจำนวนภาษี ตามใบกำกับภาษีนั้น ใบกำกับภาษีปลอมในทางอาญา หมายถึง ใบกำกับภาษีที่ผู้อื่นทำปลอมขึ้น โดยการปลอมทั้งฉบับ หรือ แต่ส่วนหนึ่งส่วนใด เติม หรือ ตัดทอนข้อความ หรือแก้ไขด้วยประการใดๆในใบกำกับภาษีที่แท้จริง ประทับตราปลอม หรือลงลายมือชื่อปลอมในใบกำกับภาษี การพิจารณาใบกำกับภาษีปลอมตามความหมายในทางแพ่งและทางอาญา ทางแพ่ง มาตรา 89(7)
โทษ ต้องเสียเบี้ยปรับอีกสองเท่าของจำนวนภาษีตามใบกำกับภาษี ประมวลรัษฎากร มาตรา 89(7) ทางอาญา มาตรา 90/4(7)
โทษ ต้องระวางโทษจำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปี และปรับตั้งแต่สองพันบาทถึงสองแสนบาท (“ผู้ประกอบการโดยเจตนานำใบกำกับภาษีปลอมหรือใบกำกับภาษีที่ออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายไปใช้ในการเครดิตภาษี ….”) มาตรา90/4 (7) แห่งประมวลรัษฎากร ใบกำกับภาษีที่ออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย หมายถึง ใบกำกับภาษีที่ผู้ประกอบการได้ออกโดยฝ่าฝืนบทบัญญัติตามประมวลรัษฎากร ดังนั้น ใบกำกับภาษีปลอม หรือ ใบกำกับภาษีที่ออกโดยไม่มีสิทธิออก จึงเป็นใบกำกับภาษีที่ออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย ใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษีปลอม คือ??ใบกำกับภาษี คือ เอกสารหลักฐานสำคัญ ซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องจัดทำและออกให้กับผู้ซื้อสินค้าหรือบริการทุกครั้งที่มีการขายสินค้าหรือบริการ เพื่อแสดงมูลค่าของสินค้าหรือบริการและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนเรียกเก็บหรือพึงเรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้าหรือบริการในแต่ละครั้ง สรรพากรไทยhttp://www.rd.go.th/publish/fileadmin/user_upload/ebook/taxinvoice.pdf ใบกำกับภาษี VS ใบกำกับภาษีปลอมคือ!ใบกำกับภาษี คืออะไร อะไรคือการปลอม ใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษี นับว่ามีความสำคัญอย่างมากที่ผู้เสียภาษีนำมาเป็นหลักฐานในการเครดิตหรือขอคืนภาษี หรือเปรียบเสมือนเป็นหลักฐานทางการเงิน ดังพบถ้าหากว่าใบกำกับภาษีไม่ถูกต้องแล้ว ผู้เสียภาษีนำมาขอเครดิตหรือขอคืนภาษีแล้ว จะทำให้รัฐเกิดความเสียหาย ในการเก็บภาษีเข้ารัฐ ใบกำกับภาษี ที่ไม่ถูกต้องมีหลายกรณี แต่ที่ถือว่ามีความสำคัญอย่างมากก็คือ ใบกำกับภาษีปลอม เพราะว่าเป็นการจงใจเจตนา ที่ต้องการหลีกเลี่ยงภาษีและเป็นความผิดร้ายแรง และ ในปัจจุบันก็ยังมีผู้เสียภาษีบางกลุ่มที่ยังใช้ ใบกำกับภาษีปลอม ซึ่งเป็นปัญหาที่เจ้าหน้าที่ผู้ตรวจต้องติดตามหรือตรวจให้พบ หรือป้องกันไม่ให้ผู้เสียภาษีนำใบกำกับภาษีปลอมมาใช้ โดยหาวิธีการตรวจเพื่อเป็นแนวทางต่อไป ในบทความนี้ทาง Bee – Accountant สรุปเกี่ยวกับใบกำกับภาษี สารพันปัญหาใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษีปลอม ใบกำกับภาษีที่ไม่ชอบด้วยกฎหมาย บทลงโทษทางแพ่งและทางอาญา อายุความใบกำกับภาษีปลอม รวมทั้งประเด็นที่ทางสรรพากรใช้ในการประเมินผู้ออกใบกำกับภาษีปลอมในเบื้องต้น ใบกำกับภาษี คือเอกสารหลักฐานสำคัญ ซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องจัดทำและออกให้กับผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการทุกครั้งที่มีการขายสินค้าหรือให้บริการ เพื่อแสดงมูลค่าของสินค้าหรือบริการและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนเรียกเก็บหรือพึงเรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้า หรือรับบริการในแต่ละครั้ง
ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องจัดทำใบกำกับภาษีอย่างน้อย 2 ฉบับ ดังนี้ – ต้นฉบับ ผู้ประกอบการต้องส่งมอบให้กับผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ – สำเนา ผู้ประกอบการต้องเก็บรักษาไว้เพื่อเป็นหลักฐานประกอบการลงรายงานภาษีเป็นเวลาไม่น้อยกว่า 5 ปีนับแต่วันที่ทำรายงาน เฉพาะผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 หรือ อัตราร้อยละ 7.0 เท่านั้น ที่มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีให้กับผู้ซื้อ สำหรับกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่มีสิทธิออก ใบกำกับภาษี ให้กับผู้ซื้อแต่อย่างใด ผู้ประกอบการจดทะเบียนออกใบกำกับภาษีจะต้องมีองค์ประกอบคือ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและได้มีการขายสินค้าหรือให้บริการแก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการนั้นๆ โดยต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการนั้น จะออกให้บุคคลอื่นไม่ได้ 1. ผู้ประกอบการจดทะเบียนโดยทั่วไป มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ซึ่งใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปจะต้องมีรายการอย่างน้อยดังต่อไปนี้ (มาตรา 86/4) (1) คำว่า “ใบกำกับภาษี” (2) เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ขายสินค้าหรือให้บริการ (3) ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ขายสินค้าหรือให้บริการ พร้อมระบุสำนักงานใหญ่ หรือ สาขา (4) ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้าหรือรับบริการ / เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร (5) หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษีและหมายเลขลำดับของเล่ม (ถ้ามี) (6) วัน เดือน ปี ที่ออกใบกำกับภาษี (7) ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณและมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ (8) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ โดยให้แยกออกจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการให้ชัดแจ้ง กรณีที่มีการขายสินค้าเป็นเงินเชื่อ เก็บต้นฉบับใบส่งของไว้เพื่อเป็นหลักฐานในการฟ้องคดีกรณีผู้ซื้อไม่ชำระราคาค่าสินค้า ออกใบกำกับภาษีแยกต่างหากจากใบส่งของ เมื่อมีการส่งมอบสินค้า สำเนาใบส่งของให้กับผู้ซื้อและส่งมอบต้นฉบับใบกำกับภาษี กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนมีสถานประกอบการหลายแห่ง กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนมีสถานประกอบการหลายแห่ง และสถานประกอบการที่มิใช่สำนักงานใหญ่ได้นำใบกำกับภาษีของสถานประกอบการที่เป็นสำนักงานใหญ่ไปส่งมอบให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการทุกครั้งที่มีการขายสินค้าหรือการให้บริการ จะต้องมีข้อความว่า “สาขาที่ออกใบกำกับคือ…..” ไว้ในใบกำกับภาษีดังกล่าว โดยข้อความดังกล่าวจะตีพิมพ์ จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ ประทับด้วยตรายางเขียนด้วยหมึก พิมพ์ดีด หรือทำให้ปรากฏขึ้นด้วย วิธีการอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกันก็ได้ กรณีของการฝากขายสินค้า ตามสัญญาการตั้งตัวแทนเพื่อขายสินค้า ซึ่งตัวการและตัวแทนเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และทำสัญญาตั้งตัวแทนเพื่อขายสินค้า โดยตัวการได้ส่งมอบสัญญาให้แก่เจ้าพนักงานสรรพากรภายใน 15 วันนับแต่วันทำสัญญาตั้งตัวแทน เมื่อตัวแทนได้ขายสินค้าให้กับผู้ซื้อ ตัวแทนต้องออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปในนามของตัวการ โดยตัวแทนต้องระบุชื่อ ที่อยู่และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของตัวแทนด้วย เอกสารสำคัญในอีกรูปแบบหนึ่งสำหรับกิจการที่เป็น “กิจการค้าปลีก” ที่เป็นการขายให้กับผู้บริโภคโดยตรง หรือให้บริการรายย่อยแก่บุคคลจำนวนมาก ตัวอย่างเช่น บิลใบเสร็จจากเซเว่น ออกใบกำกับภาษีอย่างย่อต้องยื่นขอกรมสรรพากรการจะใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงินเพื่อออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ ต้องทำการยื่นคำขอใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงินต่ออธิบดีกรมสรรพากร ผ่านสรรพากรพื้นที่ในเขตท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ด้วย ความยืดหยุ่นในการออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ(บางข้อ)
ใบกำกับภาษีอย่างย่อ
ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปแบบ
1. สิทธิที่จะออกใบกำกับภาษีสำหรับการประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการ ตามมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร 2. สิทธิที่จะเรียกเก็บภาษีขาย ตามมาตรา 82/4 แห่งประมวลรัษฎากร 3. สิทธิที่จะนำภาษีซื้อไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร 4. สิทธิที่จะขอคืนภาษีซื้อ กรณีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย ตามมาตรา 84 แห่งประมวลรัษฎากร 5. สิทธิที่จะเสียภาษีมูลค่าเพิ่มอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1 แห่งประมวลรัษฎากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม / ภพ 30 เบี้ยปรับ กรณียื่นแบบเพิ่มเติม จากสาเหตุต่างๆ เช่น ยื่นภาษีซื้อเกิน ยื่นภาษีขายขาด แยกได้ 2 ประเภท
จากเพจ ภาษีรู้ไว้ได้เปรียบ การเก็บรักษาใบกำกับภาษี
2. และต้องเก็บต่อเนื่องอีก 2 ปี นับแต่วันเลิกกิจการ ตัวอย่างเอกสารจาก เพจ พรีหนอมสอนภาษีธุรกิจ หลักเกณฑ์การงดหรือลดเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่มภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีธุรกิจเฉพาะคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 81/2542 เรื่อง หลักเกณฑ์การงดหรือลดเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่มภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตรา 22 มาตรา 26 มาตรา 67 ตรี มาตรา 89 และมาตรา 91/21(6) แห่งประมวลรัษฎากร การฃอพิจารณางดหรือลดเบี้ยปรับให้ได้เฉพาะกรณีเจ้า พนักงานประเมินเห็นว่า บุคคลที่จะต้องเสียเบี้ยปรับไม่มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีและได้ให้ความ ร่วมมือในการตรวจสอบไต่สวนด้วยดี – เป็นเงื่อนไขหลักในการพิจารณาลดเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม ถ้าผู้เสียภาษีแสดงเจตนานี้ทางเจ้าหน้าที่มีสิทธิ์ยกเลิกอัตราลดเบี้ยปรับเงินเพิ่มได้ ในกรณีผู้มีหน้าที่เสียภาษีหรือผู้มีหน้าที่นำส่งภาษีตามมาตรา 83/7 แห่งประมวลรัษฎากร ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือแบบนำส่งภาษีและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม พร้อมกับการยื่นแบบแสดงรายการหรือแบบนำส่งนั้น โดยไม่ได้รับคำเตือนหรือคำเรียกตรวจ สอบไต่สวนโดยตรงเป็นหนังสือ ให้เสียเบี้ยปรับดังนี้ หมายความว่า ถ้ากิจการได้ยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มตามระยะเวลาที่กฎหมายกำหนดในงวดนั้น ๆ การยื่นภาษีเพิ่มเติม ทางเจ้าหน้าที่สามารถลดเบี้ยปรับเงินเพิ่มให้ได้ดังนี้ (ก) ถ้าชำระภายใน 15 วัน นับแต่วันพ้นกำหนดเวลาชำระภาษี มูลค่าเพิ่ม ให้เสียร้อยละ 2 ของเบี้ยปรับ (ข) ถ้าชำระภายหลัง 15 วัน แต่ไม่เกิน 30 วัน นับแต่วันพ้น กำหนดเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้เสียร้อยละ 5 ของเบี้ยปรับ (ค) ถ้าชำระภายหลัง 30 วัน แต่ไม่เกิน 60 วัน นับแต่วันพ้น กำหนดเวลาชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้เสียร้อยละ 10 ของเบี้ยปรับ (ง) ถ้าชำระภายหลัง 60 วัน นับแต่วันพ้นกำหนดเวลาชำระภาษี มูลค่าเพิ่ม ให้เสียร้อยละ 20 ของเบี้ยปรับ การลด / งดเบี้ยปรับกรณีทั่วไปภายใน 15 วัน นับจากวันพ้นกำหนดยื่่นแบบอัตราเบี้ยปรับ 2% 15 - 30 วัน นับจากวันพ้นกำหนดยื่่นแบบอัตราเบี้ยปรับ 5% 31 - 60 วัน นับจากวันพ้นกำหนดยื่่นแบบอัตราเบี้ยปรับ 10% เกินกว่า 60 วัน นับจากวันพ้นกำหนดยื่่นแบบอัตราเบี้ยปรับ 20% จนทประะเมิน ยื่นแบบภายในระยะเวลาที่จนท สรรพากรกำหนด อัตราเบี้ยปรับ 40% จนทประะเมิน ยื่นแบบเกินระยะเวลาที่จนท สรรพากรกำหนด อัตราเบี้ยปรับ 50% การลด งดเบี้ยปรับกรณี ซึ่งไม่ใช่กรณีมีสินค้าขาดจากรายงานสินค้าและวัตถุดิบทำผิดภายใน 1 ปี นับแต่จด VAT อัตราเบี้ยปรับ 40% ทำผิดภายหลัง 1 ปี นับแต่จด VAT อัตราเบี้ยปรับ 50% การลด งดเบี้ยปรับกรณี กรณีมีสินค้าขาดจากรายงานสินค้าและวัตถุดิบกรณีนำฐานภาษีของสินค้าที่ขาดไปยื่น VAT ไม่ว่าถูกหรือผิด ทำผิดภายใน 2 ปี นับแต่วันจด VATอัตราเบี้ยปรับ 10% ทำผิดภายหลัง 2 ปี นับแต่วันจด VATอัตราเบี้ยปรับ 20% กรณีไม่นำฐานภาษีของสินค้าที่ขาดไปยื่น VAT เลย อัตราเบี้ยปรับ 30% ไม่ยื่นแบบจากมูลค่าสินค้าที่ขาดไปอัตราเบี้ยปรับ 30% การลดเงินเพิ่มภายใน 2 วัน นับจากวันพ้นกำหนดยื่่นแบบอัตราเบี้ยปรับร้อยละ 0.1 % 2-7 วัน นับจากวันพ้นกำหนดยื่่นแบบอัตราเบี้ยปรับ 0.5 % เกินกว่า วัน นับจากวันพ้นกำหนดยื่่นแบบอัตราเบี้ยปรับต่อเดือน 1.5 % ตรวจสอบรายชื่อผู้ประกอบการ VAT สารพันปัญหากับ ใบกำกับภาษีสาเหตุของการยกเลิก และการออกใบแทนใบกำกับภาษีฉบับเดิม มีหลายสาเหตุที่ทางลูกค้า หรือผู้ซื้อ อาจร้องขอให้ทางกิจการออกใบกำกับแทนใบกำกับฉบับเดิ่ม เช่น
การยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิม แล้วออกฉบับใหม่ ทำอย่างไร ในธุรกิจขาย ผลิต หรือบริการ ที่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น ทุกิจการต้องเจอกัน การยกเลิก เปลี่ยนแปลง ใบกำกับภาษีฉบับเดิม แล้วออกฉบับใหม่ ทำอย่างไร การเปลี่ยนแปลงมีหลายลักษณะเช่น ที่อยู่ ถนน รายละเอียดในสินค้าหรือบริการต่างๆ กิจการต้องดำเนินการแก้ไขใบกำกับภาษีให้ถูกต้องเพื่อประโยชน์ของผู้ออกใบกำกับภาษี และผู้ได้รับใบกำกับภาษีสามารถนำภาษีไปใช้ได้อย่างถูกอต้ง กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งได้จัดทำใบกำกับภาษีที่มีรายการในส่วนที่เป็นสาระสำคัญไม่ถูกต้องครบถ้วน เมื่อได้รับการร้องขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ที่ถูกต้อง ให้ดำเนินการดังนี้ 1. เรียกคืนใบกำกับภาษีฉบับเดิมและนำมาประทับตราว่า "ยกเลิก" หรือขีดฆ่าแล้วเก็บรวบรวมไว้กับสำเนาใบกำกับภาษีฉบับเดิม
4. ผู้ประกอบการที่ขอให้ยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิม และออกฉบับใหม่ ต้องถ่ายเอกสารใบกำกับภาษีฉบับเดิม (ฉบับที่ขอยกเลิก) ติดเรื่องไว้ และส่งมอบใบกำกับภาษีฉบับที่ขอยกเลิกคืนให้ผู้ออกใบกำกับภาษีนำไปรวมกับสำเนาไว้เป็นหลักฐาน 5. ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่ หมายเหตุการยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ในรายงานภาษีขายประจำเดือนที่ออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนด้วย ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแก้ไขที่อยู่ในแบบพิมพ์ใบกำกับภาษี ผู้ประกอบการสามารถแก้ไขที่อยู่ในใบกำกับภาษีที่ให้ถูกต้อง ตามที่ทางราชการ ประกาศเปลี่ยนแปลงได้ พร้อมกับลงลายมือชื่อผู้ออกใบกำกับภาษีกำกับการแก้ไขหรือประทับตรายางที่อยู่ที่ถูกต้องเพิ่มเติมใน ใบกำกับภาษี ซึ่งจะมีกำหนดไม่เกิน 1 ปีนับแต่วันที่เปลี่ยนแปลง เลขที่หนังสือ : กค 0811/พ.13389 บริษัทฯ ได้รับแจ้งจากสำนักทะเบียนท้องถิ่น ให้เปลี่ยนแปลงเลขหมายประจำบ้านซึ่งเป็นที่ตั้งของบริษัทฯ จากบ้านเลขที่หนึ่ง เป็นบ้านเลขที่อีกแห่งหนึ่ง ตั้งแต่วันที่ 1 สิงหาคม 2551 แต่เนื่องจากบริษัทฯ ได้สั่งพิมพ์ใบกำกับภาษีก่อนที่จะมีการเปลี่ยนแปลง เลขที่ประจำบ้านดังกล่าว บริษัทฯ จึงขีดฆ่าที่อยู่เดิมและระบุที่อยู่ใหม่ที่ถูกต้องพร้อมกับลงลายมือชื่อกำกับ แต่ลูกค้าแจ้งว่า ใบกำกับภาษีดังกล่าวมีการแก้ไขที่ไม่ถูกต้อง จึงขอให้บริษัทฯ ออกใบกำกับภาษีใหม่ บริษัทฯ จึงหารือว่า บริษัทฯ ปฏิบัติถูก กรณีสำนักทะเบียนท้องถิ่นเขตฯ ประกาศเปลี่ยนแปลงเลขหมายประจำบ้าน ทำให้ที่อยู่ของผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษี มูลค่าเพิ่มเปลี่ยนแปลงไป ผู้ประกอบการจดทะเบียนสามารถแก้ไขที่อยู่ในใบกำกับภาษีที่เหลืออยู่ ให้ถูกต้อง ตามที่ทางราชการ ประกาศเปลี่ยนแปลงได้ พร้อมกับลงลายมือชื่อผู้ออกใบกำกับภาษีกำกับการแก้ไขหรือประทับตรายางที่อยู่ที่ถูกต้องเพิ่มเติมใน ใบกำกับภาษี ทั้งนี้ เฉพาะใบกำกับภาษีที่ได้ออกในช่วงระยะเวลาไม่เกิน 1 ปีนับแต่วันที่ทางราชการได้ประกาศเปลี่ยนแปลงเลขที่ บ้าน ซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้รับใบกำกับภาษีดังกล่าวมีสิทธินำไปถือเป็นภาษีซื้อหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษี มูลค่าเพิ่มได้ ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร และไม่เข้าลักษณะเป็นภาษีซื้อต้องห้าม ตามมาตรา 82/5(6) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2(10) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) เรื่อง การกำหนดภาษีซื้อ ที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 82/5(6) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535 ต้อง หรือไม่ กิจการย้ายที่อยู่ แต่ใบกำกับภาษีที่ได้รับยังออกที่อยู่เดิม สามารถนำมาขอคืนภาษีซื้อได้หรือไม่
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขออนุโลมใช้ใบกำกับภาษีที่มีชื่อและที่อยู่ไม่ตรงตามที่ได้จดทะเบียนไว้ใน แบบ ภ.พ.09 สรุป ไม่ได้ถ้ายังออกที่อยู่เดิ่มไม่สามารถใช้ขอคืนภาษีซื้อได้ ต้องแจ้งให้ผู้ออกทำการเปลี่ยนแปลง ตามหัวข้อการยกเลิกใบกำกับภาษีเดิม แล้วออกฉบับใหม่ ทำอย่างไร เลขที่หนังสือกค 0706/พ./7836 บริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่อมาบริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.พ.09 ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขารวม 2 ครั้ง ครั้งแรกเมื่อวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2547 แจ้งย้ายที่อยู่ตั้งแต่ วันที่ 22 มีนาคม 2547 ต่อมาบริษัทฯ ได้มีหนังสือลงวันที่ 26 เมษายน 2547 ถึง สำนักงาน สรรพากรภาคแจ้งว่า หน่วยงานของรัฐบาล รัฐวิสาหกิจ และเอกชนหลายหน่วยงานไม่สามารถ เปลี่ยนแปลงชื่อ ที่อยู่ ของบริษัทฯ ให้เป็นไปตามชื่อ ที่อยู่ ที่ได้แจ้งเปลี่ยนแปลงในแบบ ภ.พ.09 ได้ทัน ใบกำกับภาษีที่ได้รับจึงยังคงเป็นชื่อและที่อยู่เดิม บริษัทฯ จึงขออนุโลมใช้ใบกำกับภาษีดังกล่าว เป็น หลักฐานการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มภาษี 1. บริษัทฯ ได้แจ้งการเปลี่ยนแปลงที่อยู่ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2547 และขอเปลี่ยนชื่อบริษัทฯ
ตั้งแต่วันที่ 22 มีนาคม 2547 โดยบริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.พ.09 ต่อสำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา ซึ่งเป็น หน่วยงานรับจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ดังนั้น หลังจากวันที่บริษัทฯ แจ้งเปลี่ยนแปลงชื่อและที่อยู่แล้ว เมื่อผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการออกใบกำกับภาษีให้แก่บริษัทฯ ก็ต้องระบุชื่อและที่อยู่ ของบริษัทฯ ตามที่ได้ แก้ไขเปลี่ยนแปลงทางทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากระบุชื่อและที่อยู่เดิมของบริษัทฯ ถือเป็นใบกำกับภาษีที่
ระบุชื่อที่อยู่ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการไม่ถูกต้องครบถ้วนตามที่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามาตรา บริษัทฯ ไม่มีสิทธินำใบกำกับภาษีดังกล่าวไปถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณ ภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร เนื่องจากเป็นใบกำกับภาษีที่มีข้อความไม่ถูกต้อง หรือไม่สมบูรณ์ ในส่วนที่เป็นสาระสำคัญต้องห้ามตามมาตรา 82/5(2) ผู้ออกใบกำกับภาษีต้องรับผิดตาม มาตรา 90(12) แห่งประมวลรัษฎากร แนวทางแก้ไขโดย 2. บริษัทฯ ต้องร้องขอให้ผู้ออกใบกำกับภาษีดำเนินการยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและ จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ โดยให้ระบุชื่อบริษัทฯ และที่อยู่ให้ถูกต้อง บริษัทฯ จึงจะมีสิทธินำไปถือเป็น ภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ซึ่งการยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ สามารถดำเนินการได้ดังนี้ 2.1 ให้บริษัทฯ ถ่ายเอกสารใบกำกับภาษีฉบับเดิมที่ขอยกเลิกติดเรื่องไว้และส่งมอบ ใบกำกับภาษีฉบับเดิมให้แก่ผู้ออกใบกำกับภาษี 2.2 ให้ผู้ออกใบกำกับภาษีนำใบกำกับภาษีฉบับเดิมมาประทับตราว่า "ยกเลิก" หรือ "ขีดฆ่า" แล้วเก็บรวบรวมไว้กับสำเนาใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ ซึ่งเป็นเลขที่ ใหม่และจะต้องลงวัน เดือน ปี ให้ตรงกับวัน เดือน ปี ตามใบกำกับภาษีฉบับเดิมพร้อมทั้งหมายเหตุไว้ใน ใบกำกับภาษีฉบับใหม่ว่า "เป็นการยกเลิกและออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนฉบับเดิมเลขที่..... เล่มที่ ....." 2.3 ให้ผู้ออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่ หมายเหตุการยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ใน รายงานภาษีขายของเดือนภาษีที่จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ด้วย ใบแทนใบกำกับภาษีออกอย่างไร ออกเมื่อไหร่ ใบกำกับภาษีที่ส่งมอบไปแล้ว ทางลูกค้าร้องขอให้ออกฉบับใหม่กิจการควรทำอย่างไร
ขั้นตอนการออกเอกสารใบแทนใบกำกับภาษีดังนี้ การออกใบแทน ใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้ แล้วแต่กรณี โดยถ่ายเอกสารสำเนาใบที่ผู้ซื้อร้องขอ แล้วบันทึกข้อความเหล่านี้ไว้ในภาพถ่าย หรือด้านหลังของภาพถ่ายสำเนาใบแทน พร้อมระบุข้อความดังนี้ 1. ถ่ายสำเนาใบกำกับภาษี สำเนาใบเพิ่มหนี้ หรือสำเนาใบลดหนี้ และให้บันทึกรายการดังนี้ลงในภาพถ่ายหรือด้านหลังของภาพถ่ายดังกล่าว กิจการต้องดำเนินการออกใบแทนอย่างเคร่งครัดเพราะการกระทำที่ไม่ถูกต้องใบกำกับภาษีที่ออกให้อาจถูกวินิจฉัยว่าเป็นใบกำกับภาษีปลอมได้ ใบกำกับภาษีตัวจริงค่ะว่าสามารถประทับตรา "จ่ายเงินแล้ว" หมึกสีแดง สามารถขอคืนภาษีซื้อได้หรือไม่ Inbox: ศุกร์ที่ 13 กรกฎาคม พ.ศ. 2561 เวลา 14:09 น. สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเก็บรักษาบัญชี และเอกสารประกอบการลงบัญชี เลขที่หนังสือ กค 0706/4151 20 เมษายน 2550 ข้อหารือบริษัทฯ ประกอบกิจการตั้งแต่ปี 2534 เนื่องจากเอกสารเกี่ยวกับบัญชีในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีของบริษัทฯ มีจำนวนมาก ทำให้บริษัทฯ ประสบปัญหาในการเก็บรักษาเอกสาร บริษัทฯ จึงขอทราบว่า จะต้องเก็บรักษาเอกสารดังกล่าวเป็นระยะเวลาห้าปี ใช่หรือไม่ แนววินิจฉัย1. การเก็บรักษาเอกสารตามประมวลรัษฎากร ตามมาตรา 87/3 แห่งประมวลรัษฎากร ใ ห้ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มมีหน้าที่ต้องเก็บและรักษารายงานเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ใบกำกับภาษี และสำเนาใบกำกับภาษี พร้อมทั้งเอกสารประกอบการรายงานหรือเอกสารอื่นที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนดไว้ ณ สถานประกอบการหรือสถานที่อื่นที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนดเป็นเวลาไม่น้อยกว่าห้าปีนับแต่วันที่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือวันทำรายงาน แล้วแต่กรณี ในกรณีที่เห็นสมควร อธิบดีกรมสรรพากรจะกำหนดให้เก็บและรักษาไว้เกินห้าปีก็ได้ แต่ต้องไม่เกินเจ็ดปี (เอกสารทางภาษี)ดังนั้น บริษัทฯ จึงมีหน้าที่จะต้องเก็บและรักษารายงานเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ใบกำกับภาษี และสำเนาใบกำกับภาษีพร้อมทั้งเอกสารประกอบการรายงานไว้ เป็นเวลาไม่น้อยกว่าห้าปี แต่ไม่เกินเจ็ดปี อย่างไรก็ตาม เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจออกหมายเรียกหรือมีอำนาจเรียกเก็บภาษีอากรจากผู้มีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือผู้มีหน้าที่นำส่งภาษี ตามมาตรา 23 มาตรา 83/6 และมาตรา 91/16 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งประมวลรัษฎากร มิได้กำหนดระยะเวลาดำเนินการ เจ้าพนักงานประเมินจึงมีอำนาจออกหมายเรียกหรือประเมินภาษีอากรได้ภายใน 10 ปี ทั้งนี้ ตามมาตรา 193/31 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการหรือผู้มีหน้าที่นำส่งภาษี จึงต้องมีเอกสารเกี่ยวกับการประกอบกิจการเพื่อให้เจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบในกรณีดังกล่าว (เอกสารทางบัญชี)2. สำหรับบัญชีและเอกสารประกอบการลงบัญชี บริษัทฯ มีหน้าที่เก็บรักษาตามพระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543 ซึ่งอยู่ภายใต้การกำกับดูแลของกระทรวงพาณิชย์ ผลต่างอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม เศษ.03 หรือ 0.07 ทีเกิดจากยอดใบวางบิลหลายฉบับรวมกัน คุณ Puwas Tangkidchaowalit (24 สิงหาคม พ.ศ. 2561 เวลา 10:33 น.) บริษัทฯ ได้ทำการซื้อบริการจากบริษัทคู่ค้า เนื่องจากมีรายการจำนวนมาก ใบแจ้งหนี้ 50 ใบขึ้นไปในการจ่ายแต่ละครั้ง แต่บริษัทคู่ค้าจะออกใบกำกับเพียง 1 ใบ เมื่อได้รับการชำระเงิน บริษัทคู่ค้าออกใบกำกับโดยเอายอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากใบแจ้งหนี้ 50 ใบมารวมกัน เป็นฐานภาษีในใบกำกับภาษี และเอายอดภาษีมูลค่าเพิ่มจากใบแจ้งหนี้ 50 ใบมารวมเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มในใบกำกับภาษี ทำให้ยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบกำกับภาษี คูณ 7% เป็นยอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผลต่างกับยอดภาษีมูลค่าเพิ่มในใบกำกับภาษี 0.03 บ้าง 0.05 บ้างในกรณีเช่นนี้ รับได้มั้ยครับ จะแก้ไขยังไงครับ อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ วิสัชนา: ตามข้อ 9 และข้อ 10 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 ได้วางแนวทาปฏิบัติเกี่ยวกัหลักเกณฑ์การจัดทำใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 และมาตรา 86/5 แห่งประมวลรัษฎากร กรณีไม่สามารถระบุรายการชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือของบริการทั้งหมดในใบกำกับภาษี 1 แผ่น .ข้อ 10 ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งได้รับใบกำกับภาษี โดยภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบกำกับภาษีมีจำนวนมากกว่าหรือมีจำนวนน้อยกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการคูณด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหารด้วยหนึ่งร้อย อันเนื่องมาจากการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มมีเศษเป็นจุดทศนิยม ให้ถือปฏิบัติดังนี้ ........(ก) ถ้าภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบกำกับภาษีมีจำนวนมากกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการคูณด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหารด้วยหนึ่งร้อย ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีสิทธินำภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการคูณด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหารด้วยหนึ่งร้อย ไปถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ........(ข) ถ้าภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบกำกับภาษีมีจำนวนน้อยกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการคูณด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหารด้วยหนึ่งร้อย ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีสิทธินำภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบกำกับภาษีไปถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ........กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนได้รับใบกำกับภาษี โดยภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบกำกับภาษีมีจำนวนมากกว่าหรือมีจำนวนน้อยกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการคูณด้วยอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหารด้วยหนึ่งร้อย ซึ่งไม่ใช่การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มมีเศษเป็นจุดทศนิยมผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่มีสิทธินำใบกำกับภาษีไปถือเป็นภาษีซื้อ จะต้องให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่จัดทำใบกำกับภาษีดำเนินการยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ที่ถูกต้อง จึงจะนำไปถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้” ดังนั้น กรณีบริษัทฯ รับบริการจากบริษัทคู่ค้า เนื่องจากมีรายการจำนวนมาก ใบแจ้งหนี้ 50 ใบขึ้นไปในการจ่ายแต่ละครั้ง แต่บริษัทคู่ค้าจะออกใบกำกับเพียง 1 ใบ เมื่อได้รับการชำระเงิน บริษัทคู่ค้าออกใบกำกับโดยเอายอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากใบแจ้งหนี้ 50 ใบมารวมกัน เป็นฐานภาษีในใบกำกับภาษี และเอายอดภาษีมูลค่าเพิ่มจากใบแจ้งหนี้ 50 ใบมารวมเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มในใบกำกับภาษี ทำให้ยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบกำกับภาษี คูณ 7% เป็นยอดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผลต่างกับยอดภาษีมูลค่าเพิ่มในใบกำกับภาษี 0.03 บ้าง 0.05 บ้าง นั้น ในกรณีเช่นนี้ ถือได้ว่า ไม่มีนัยสำคัญ และควรใส่รายละเอียดเพิ่มเติมในใบกำกับภาษีว่า อ้างถึงใบแจ้งหนี้ เลขที่เท่าใดถึงเลขที่เท่าใด ใบกำกับภาษี ออกเป็นชุด Inbox: จันทร์ที่ 8 เมษายน พ.ศ. 2562 เวลา 17:31 น. อาจารย์ครับ กรณีไม่ได้ใบกำกับภาษีตัวจริง เราสามารถใช้ สำเนาใบกำกับภาษี ที่เป็นสำเนา สำหรับเอกสารที่ออกเป็นชุดได้ แต่ในกรณีที่มีข้อความว่า "ไม่ใช่ใบกำกับภาษี เอกสารออกเป็นชุด" แบบนี้ถือว่าเป็นภาษีซื้อต้องห้ามหรือไม่ครับ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ตามข้อ 1 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 39) แก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 182) ใช้บังคับ วันที่ 18 พฤษภาคม พ.ศ. 2554 เป็นต้นไป อธิบดีกรมสรรพากรอาศัยอำนาจตามความในมาตรา 86/4(8) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดข้อความอื่นในใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 (8) แห่งประมวลรัษฎากร ในส่วนที่เกี่ยวกับ “เอกสารออกเป็นชุด” ดังนี้ ....“ข้อ 1 ในกรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนประสงค์จะจัดทำใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร รวมกับเอกสารทางการค้าอื่น เช่น ใบเสร็จรับเงิน ใบส่งของ ใบแจ้งหนี้ ซึ่งมีจำนวนหลายฉบับอยู่ในชุดเดียวกัน และใบกำกับภาษีมิใช่เอกสารฉบับแรกของเอกสารดังกล่าว ให้ปฏิบัติดังต่อไปนี้ ........(1) ในใบกำกับภาษีและสำเนาใบกำกับภาษีของเอกสารชุดดังกล่าว จะต้องมีข้อความว่า “เอกสารออกเป็นชุด” ไว้ด้วย ........(2) ในสำเนาของใบกำกับภาษี จะต้องมีข้อความว่า “สำเนาใบกำกับภาษี” ไว้ด้วย ........ข้อความว่า “เอกสารออกเป็นชุด” และ “สำเนาใบกำกับภาษี” ตามวรรคหนึ่ง จะต้องตีพิมพ์ขึ้นหรือจัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ในกรณีจัดทำใบกำกับภาษีขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ ทั้งฉบับ จะประทับด้วยตรายาง เขียนด้วยหมึก พิมพ์ดีด หรือกระทำให้ปรากฏขึ้นด้วยวิธีการอื่นในลักษณะทำนองเดียวกันไม่ได้” ดังนั้น กรณีบริษทฯ ได้รับใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการได้จัดทำรวมกับเอกสารทางการค้าอื่น เช่น ใบเสร็จรับเงิน ใบส่งของ ใบแจ้งหนี้ ซึ่งมีจำนวนหลายฉบับอยู่ในชุดเดียวกัน และใบกำกับภาษีมิใช่เอกสารฉบับแรกของเอกสารดังกล่าว ใบกำกับภาษีที่จะสามารถนำภาษีมูลค่าเพิ่มไปใช้เป็นภาษีซื้อได้ต้องเป็น “ใบกำกับภาษี” และมีข้อความว่า “เอกสารออกเป็นชุด” หากบริษัทฯ ไม่ได้รับใบกำกับภาษีฉบับด้งกล่าว เช่น มีข้อความว่า “ใบแจ้งหนี้/สำเนาใบกำกับภาษี/สำเนาใบส่งสินค้า” รวมทั้งมีข้อความ "ไม่ใช่ใบกำกับภาษี เอกสารออกเป็นชุด" เช่นนี้ ถือว่าเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ สามารถนำภาษีซื้อไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษากร ได้ ปลี่ยนแบบฟอร์มใบกำกับภาษีใหม่ คุณ Jarintorn
Sakboatong (27 มิถุนายน พ.ศ. 2562 เวลา 16:14 น.) พอดีใบกำกับภาษีที่สั่งพิมพ์จากโรงพิมพ์หมด จึงเปลี่ยนเป็นพิมพ์จากคอมแทน อยากทราบว่าต้องแจ้งสรรพากรไหมคะว่าเราเปลี่ยนแบบฟอร์มใบกำกับภาษีใหม่ ขอบคุณล่วงหน้าคะอาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ บริษัทฯ มีอิสระในการจัดทำใบกำกับภาษีทั้งกรณีใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 และใบกำกับภาษีอย่างย่อตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร ด้วยระบบคอมพิวเตอร์ โดยไม่ต้องได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากร แต่อย่างใด
เนื่องจากไม่มีข้อกฎหมายใดๆ กำหนดให้ต้องแจ้งหรือขออนุมัติต่อกรมสรรพากร ใบกำกับภาษีปลอม คือ ใบกำกับภาษีปลอมในทางแพ่ง หมายถึง ใบกำกับภาษีที่ถูกผู้อื่นปลอมขึ้น และกฎหมายยังให้ความหมายรวมถึงในกรณีใบกำกับภาษีที่ผู้รับประโยชน์ไม่สามารถนำพิสูจน์ได้ว่า บุคคลใดเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี กฎหมายให้ถือว่าเป็น ใบกำกับภาษีปลอม – ตามความเข้าใจคือ ตอบพี่ๆ สรรพากรไม่ได้ว่าเอกสารนี้ไปเอามาจากไหน ใครเป็นคนออก หรือว่า ซื้อเอาไว้ใช้ทำอะไร ใบกำกับภาษีปลอมในทางอาญา หมายถึง ใบกำกับภาษี ที่ผู้อื่นทำปลอมขึ้น โดยการปลอมทั้งฉบับ หรือ แต่ส่วนหนึ่งส่วนใด เติม หรือ ตัดทอนข้อความ หรือแก้ไขด้วยประการใดๆในใบกำกับภาษีที่แท้จริง ประทับตราปลอม หรือลงลายมือชื่อปลอมในใบกำกับภาษี – ถึงจะเป็นเอกสารจริงทุกอย่างแต่มีแก้ไขโดยไม่ถูกต้องก็จัดว่าเป็นใบกำกับปลอม มาตรา 89 (7) - ทางแพ่งเบี้ยปรับสองเท่าจำนวนภาษี ทางแพ่ง ใบกำกับภาษีปลอมคือ ⊗ ใบกำกับภาษีที่ถูกผู้อื่นปลอมขึ้น ⊗ ใบกำกับภาษีที่ไม่สามารถนำพิสูจน์ได้ว่า บุคคลใดเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี
มาตรา 90/4 - ทางอาญาจำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปีและปรับตั้งแต่สองพันบาทถึงสองแสนบาท ทางอาญา ใบกำกับภาษีปลอมคือ ⊗ ใบกำกับภาษีที่ถูกผู้อื่นปลอมขึ้นทั้งฉบับหรือส่วนหนึ่งส่วนใด ⊗ ใบกำกับภาษีที่แท้จริง แต่แก้ไขเช่น ประทับตราปลอม ลงลายมือชื่อปลอม ใบกำกับภาษีที่ออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายใบกำกับภาษีที่ออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย คือ 1. ใบกำกับภาษีปลอม หรือ 2 ใบกำกับภาษีที่ออกโดยไม่มีสิทธิออก 1. ผู้ประกอบการ VAT ถูกต้อง แต่ไม่มีรายการค้าหรือบริการเกิดจริง : ใบกำกับภาษี ที่ออกโดยผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้ออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีการขายสินค้าจริง หรือ เป็นการขายใบกำกับอันเป็นการฝ่าฝืนมาตรา 77(8) มาตรา78 และ มาตร 86 แห่งประมวลรัษฎากร – 2. ผู้ประกอบการ VAT ถูกต้อง แต่ไม่จัดทำสำเนาเก็บไว้ : ใบกำกับภาษี ที่ออกโดยผู้ประกอบการจดทะเบียน แต่ผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่ได้จัดทำสำเนา ใบกำกับภาษี ตามบทบัญญัติในมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร หรือ เป็นกรณีที่เป็นการภาษีมูลค่าเพิ่ม โดย – 3. ไม่ได้เป็นผู้ประกอบการ VAT ที่ถูกต้อง : ใบกำกับภาษี ที่ออกโดยผู้ประกอบการซึ่งไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม – ใบกำกับภาษีที่ออกโดยไม่มีสิทธิออกตามกฎหมายภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีที่จะนำมาคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ผู้ออกจะต้องเป็นผู้มีสิทธิออกใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษี ที่ออกโดยบุคคลซึ่งไม่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีได้แก่บุคคลดังต่อไปนี้
ผู้ออกใบกำกับภาษี โทษและความผิดกรณีใบกำกับปลอม หรือ ออกไม่ชอบด้วยกฎหมาย หรือไม่มีสิทธิออกเบี้ยปรับสองเท่าของจำนวนภาษี ตามใบกำกับภาษี (มาตรา89(7)) เงินเพิ่มเงินเพิ่มร้อยละ1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของจำนวนเงินภาษี (มาตรา 89/1) ความรับผิดทางอาญาโทษจำคุกตั้งแต่ 3เดือนถึง 7ปี และปรับตั้งแต่ 2,000 ถึง 200,000 บาท ผู้ใช้ใบกำกับภาษี โทษและความผิดกรณีใบกำกับปลอม หรือ ออกไม่ชอบด้วยกฎหมาย หรือไม่มีสิทธิออกเบี้ยปรับสองเท่าของจำนวนภาษี ตามใบกำกับภาษี (มาตรา89(7)) ความผิดยื่นภาษีคลาดเคลื่อนเสียเบี้ยปรับ 1 เท่า ฐานยื่นภาษีไว้เกิน (มาตรา 89(4))และเสียภาษีไว้คลาดเคลื่อน (มาตรา 89(3)) เงินเพิ่มเงินเพิ่มร้อยละ1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของจำนวนเงินภาษี (มาตรา 89/1) ความรับผิดทางอาญาโทษจำคุกตั้งแต่ 3เดือนถึง 7ปี และปรับตั้งแต่ 2,000 ถึง 200,000 บาท
ข้อหารือภาษีอากรภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขอหารือเกี่ยวกับการเป็นผู้ออกและใช้ใบกำกับภาษีโดยมิชอบด้วยกฎหมาย
กิจการพบใบกำกับภาษีปลอมเอง แก้ไขอย่างไร คุณ Sumalee Sang (22 มิถุนายน 2558 เวลา 10:13 น.) สุเทพ
พงษ์พิทักษ์ ภาษีมูลค่าเพิ่ม การประเมินภาษีกรณีใช้ใบกำกับภาษีปลอม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีใบกำกับภาษีที่พิมพ์ด้วยเครื่องพิมพ์ระบบกระดาษความร้อน
ใบกำกับภาษีมีข้อมูลแตกต่างจากที่จดทะเบียน แต่ไม่เป็นสาระสำคัญ
ใบกำกับภาษี วันที่ไม่ตรงกับวันที่ ในใบส่งของ Inbox: 4 ธันวาคม พ.ศ. 2561 เวลา 15:19 น. เรียนอาจารย์สุเทพ ที่เคารพ ดิฉันขออนุญาตปรึกษาปัญหาเกี่ยวกับ การซื้อสินค้าจาก supplier ซึ่งเราตรวจพบว่า supplier A ขายสินค้าโดยออกใบกำกับภาษีลงวันที่ ที่ไม่ตรงกับวันที่ในใบส่งของที่แนบมาด้วย อาทิเช่น วันที่ในใบกำกับภาษี คือ วันที่ 8 ม.ค. 2561 แต่วันที่ในใบส่งของ คือวันที่ 24 พ.ย. 2560 ซึ่งเป็นคนละรอบปีบัญชีและภาษี ดังนั้นดิฉันขอเรียนปรึกษาดังนี้ 1. ใบกำกับภาษีที่ได้จาก suppiler A ถูกต้องหรือไม่ ใช้เป็นภาษีซื้อของกิจการดิฉันได้หรือไม่คะ? 2. การบันทึกเป็นค่าใช่จ่ายทางบัญชีในปี 61 ถูกต้องเพราะเพิ่งได้รับใบแจ้งหนี้ในปี 61 จาก supplier A ใช่มั้ยคะ? 3. กิจการดิฉันต้องทำการปรับค่าใช้จ่ายทางภาษีในปี 60 แทนใช่มั้ยคะ ขอแสดงความนับถือ และ ขอบพระคุณ อาจารย์ ที่ให้คำปรึกษานะคะ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ กรณีวันที่ในใบกำกับภาษีลงไม่ตรงกับวันที่ในใบส่งของที่แนบมาด้วย อาทิ วันที่ในใบกำกับภาษี คือ วันที่ 8 ม.ค. 2561 แต่วันที่ในใบส่งของ คือวันที่ 24 พ.ย. 2560 ซึ่งเป็นคนละรอบปีบัญชีและภาษี นั้น ถือได้ว่า Supplier มีความผิดตามประมวลรัษฎากร ดังนี้ ....(1) บริษัทฯ ต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับสองเท่าของจำนวนภาษีตามใบกำกับภาษี เนื่องจากมิได้จัดทำใบกำกับภาษี และส่งมอบให้แก่ผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการตามที่กำหนดตามมาตรา 86 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ ตามมาตรา 89 (5) แห่งประมวลรัษฎากร ....(2) บริษัทฯ ต้องต้องระวางโทษจำคุกไม่เกินหนึ่งเดือน หรือปรับไม่เกินห้าพันบาท หรือทั้งจำทั้งปรับ กรณีไม่จัดทำใบกำกับภาษีหรือสำเนาใบกำกับภาษี หรือจัดทำแล้วไม่ส่งมอบให้ผู้ซื้อ หรือผู้รับบริการตามมาตรา 86 วรรคหนึ่ง....ตามมาตรา 90/2 (3) แห่งประมวลรัษฎากร ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า 1. ใบกำกับภาษีที่ได้จาก suppiler A ถูกต้องหรือไม่ ไม่สามารถใช้เป็นภาษีซื้อของกิจการได้ เนื่องจากผิดในส่วนที่เป็นสาะสำคัญ คือวันที่ในใบกำกับภาษีไม่ถูกต้องตรงตามความเป็นจริงกันวันที่เกิดความรับผิด อย่างเห็นได้ชัด เพราะมีการแนบใบส่งของไปด้วย ถือเป็นความผิดเห็นเต็มตา 2. การบันทึกเป็นค่าใช่จ่ายทางบัญชีในระยะเวลาบัญชีปี 2561 ไม่ได้ เพราะผิดรอบระยะเวลาบัญชี กรณีเพิ่งได้รับใบแจ้งหนี้และใบกำกับภาษีในรอบระยะเวลาบัญชีปี 2561 จาก supplier A ก็ไม่อาจนำมาใช้อ้างอิงได้ เนื่องจากเห็นเต็มดาว่า ใบส่งออกออกในวันที่ 24 พฤศจิกายน พ.ศ. 2560 3. กิจการไม่ต้องทำการปรับค่าใช้จ่ายทางภาษีในรอบระยะเวลาบัญชีปี 2560 แต่อย่างใด เพราะถูกต้องตามหลักการบัญชีภาษีอากรแล้ว การค้นหาที่เกี่ยวข้องกับ ใบกำกับภาษีคือ ตัวอย่างใบกำกับภาษี แบบฟอร์มใบกำกับภาษี หลักเกณฑ์การออกใบกำกับภาษี ใบกํากับสินค้า คือ ใบกํากับภาษี ใช้ทําอะไร ใบกํากับภาษี บุคคลธรรมดา ใบกํากับภาษีมีกี่ประเภท ใบกำกับภาษีอย่างย่อ Related Articles | บทความที่คุณอาจสนใจเงินได้พึงประเมินอะไรบ้างที่ได้รับยกเว้นภาษี? เงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีมีอยู่หลายกรณีที่สําคัญๆ ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายค่าตอบแทนให้แก่พนักงานในการยินยอมให้เปลี่ยนแปลงเงื่อนไขในข้อบังคับการทำงาน ระเบียบข้อบังคับการทํางาน 2563 ข้อบังคับเกี่ยวกับการทํางาน บริษัท ปตท ข้อบังคับเกี่ยวกับการทํางาน กรมสวัสดิการและคุ้มครองแรงงาน 2564 แบบฟอร์ม ตัวอย่าง กฎ ระเบียบบริษัท ตัวอย่างข้อบังคับเกี่ยวกับการทํางาน 2564 ข้อบังคับเกี่ยวกับการทํางาน ภาษาอังกฤษ ข้อบังคับเกี่ยวกับการทํางาน pdf ตัวอย่างข้อบังคับเกี่ยวกับการทํางาน 2564 word ค่าตอบแทนการบริหารงาน นิติบุคคล สินค้าเพื่อส่งเสริมการขายและการโฆษณา ต้องหักภาษีด้วยหรือไม่ ปัญหาภาษี ส่งเสริมการขาย ค่าส่งเสริมการขาย 40 8 อยู่หมวดไหน บุคคลธรรมดา รายได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มฃ เป็นเงินได้ประเภทใด คือ ส่วนลด ภาษี บุคคลธรรมดา ทุนจดทะเบียนบริษัท ความรับผิดผู้ถือหุ้น ตามกฎหมาย ผู้ถือหุ้นต้องรับผิดชอบเท่าไหร่ กฎหมายกำหนดไว้อย่างไร แล้วทุนจดทะเบียนเริ่มต้นกี่บาท ซื้อของจากจีน รับทำบัญชี จัดส่งเอกสารอย่างไร บัญชีภาษีอย่างง่าย ส่วนลดหรือค่าลดหย่อน ต้องจัดทำใบกำกับภาษีอย่างไร ส่วนลดหรือค่าลดหย่อน ต้องจัดทำใบกำกับภาษีอย่างไร ค่าเช่ารถยนต์ : ภาษีมูลค่าเพิ่ม VS ภาษีเงินได้นิติบุคคล รับทำบัญชี หัก ณ ทีจ่าย 8 อย่างที่ SME ต้องรู้!! ใบกํากับภาษี กระดาษความร้อน ข้อความจางหายไปจนไม่สามารถอ […] ภาษีส่งออก ภาษีมูลค่าเพิ่ม การขายสินค้าไปต่างประเทศ ราย […] สินค้าฝากขาย การบันทึกบัญชี ภาษี สินค้าฝากขาย การบันทึก […] ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าลดหย่อน เงินบริจาค ภาษีเงิน […] บัญชี ภาษี ค่าส่งเสริมการขาย บัญชี ภาษี ค่าส่งเสริมการข […] บทความสำนักงานบัญชี BEE - Accountant @beeaccountant บริษัท บี.อี. แอคเคาน์ติ้ง เซอร์วิสเซส จำกัด ติดต่อ TEL 091-830-3543 ให้บริการ รับทำบัญชี รายเดือน รับทำรายปี จัดทำภาษี รายเดือน จัดทำภาษีรายปี และตรวจสอบบัญชี สำหรับกิจการนิติบุคคล หรือบุคคลธรรมดาทุกประเภทกิจการ Click Here ประเภทกิจการรับ ทำบัญชี กิจการซื้อมาขายไป กิจการบริการ กิจการผลิต Click Here ข้อดีของบริการ รับทำบัญชี ของสำนักงานบัญชี ผู้ประกอบการได้ทุ่มเททรัพยากรทั้งหมดไปที่ธุรกิจหลักของกิจการได้อย่างเต็มประสิทธิภาพ ควบคุมค่าใช้จ่ายของกิจการ ประมาณการวางแผนงบประมาณได้ดี Previous Next |